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2012注会《财务成本管理》预习--现金比率

发布时间：2011-12-07 12:47 来源：财务成本管理查看：次打印关闭

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注册会计师考试《财务成本管理》科目

第二章财务分析

　　知识点八、现金比率

公式	现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债
含义	现金比率假设现金资产是可偿债资产，表明每1元流动负债有多少现金资产作偿债的保障
注意	这里的现金不是通常意义上的现金，而是指现金资产。教材定义：在速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。

【小结】

从流动比率、速动比率到现金比率，分子包括的内容越来越少（流动资产－速动资产－现金资产）。因此，一般情况下（企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产），流动比率 >速动比率>现金比率。

知识点九、现金流量比率

公式	现金流量比率＝经营现金流量÷流动负债
注意	（1）公式中的“经营现金流量”，通常使用现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。　　（2）一般来讲，该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均余额。
含义	现金流量比率表明每1元流动负债的经营现金流量保障程度。该比率越高，偿债越有保障。