2011年注册会计师考试会计章节练习题(19)(3)

　　A.1450500

　　B.1600500

　　C.1650000

　　D.　1320000

　　25. 假设2008年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为()万元。

　　A.25

　　B.37.5

　　C.12.5

　　D.33

　　26. 下列说法不正确的是()。

　　A.计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益

　　B.递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响

　　C.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外

　　D.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，只需在合并资产负债表中确认递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用即可
二、多项选择题

　　1. 以下对资产负债表债务法的表述正确的有()。

　　A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　E.所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　2. 下列说法中，正确的有()。

　　A.资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义

　　B.在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积

　　C.在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产

　　D.备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会产生可抵扣暂时性差异

　　E.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

　　3. 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有()。

　　A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元

　　C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

　　E.国债利息收入的账面价值等于计税基础

　　4. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。

　　A.支付的各项赞助费

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.支付的违反税收规定的罚款

　　D.支付的工资超过计税工资的部分

　　E.计提的产品质量保证费用

　　5. 不考虑其他因素，下列各项目产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.因产品质量保证确认预计负债

　　B.对持有至到期投资计提减值准备

　　C.本期发生净亏损，按税法规定可于未来5年内税前补亏

　　D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值下降

　　E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分

　　6. 以下说法正确的有()。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

　　B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

　　E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债

　　7. 企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有()。

　　A.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

　　B.本期发生可抵扣暂时性差异

　　C.本期转回应纳税暂时性差异

　　D.本期转回存货跌价准备

　　E.递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额

　　8. 下列说法正确的有()。

　　A.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应该确认为递延所得税负债