2011年注册会计师考试《审计》第三章考点自测试题(2)

　　答案部分

　　 一、单项选择题
　　1.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：A

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：罚金属于刑事责任，不是行政责任。

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项A正确。

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

　　7.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投资人自行承担。

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误；选项D属于管理层的责任。

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：AC

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
三、简答题

　　1.

　　【正确答案】：（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。（2分）

　　人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。

　　（2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分）

　　（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。

　　（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分）

　　（5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1分）

　　（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2分）

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】