2011年注册会计师考试《审计》第四章考点自测试题

第四章　注册会计师执业准则

　　 一、单项选择题

　　 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是（ ）。

　　 A.审阅准则

　　 B.审计准则

　　 C.其他鉴证业务准则

　　 D.相关服务准则

　　 2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ ）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。

　　 A.鉴证业务

　　 B.审计业务

　　 C.相关服务业务

　　 D.各类业务

　　 3.在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（　）。

　　 A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家

　　 B.协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任

　　 C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的常年法律顾问

　　 D.C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家

　　 4.在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。

　　 A.被审计单位所遵循的企业会计准则

　　 B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　 C.被审计单位管理层

　　 D.被审计单位编制的财务报表

　　 5.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。

　　 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平

　　 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

　　 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

　　 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务

　　 6.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（ ）。

　　 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务

　　 B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型

　　 C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

　　 D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境

　　 7.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（　）。

　　 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务

　　 B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方

　　 C.A公司管理层须对该持续经营报告负责

　　 D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责

　　 8.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（ ）。

　　 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的

　　 B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务

　　 C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等

　　 D.鉴证业务还会涉及到委托人，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任

　　 9.某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（　）。

　　 A.甲企业

　　 B.政府组织

　　 C.会计师事务所

　　 D.注册会计师

　　 10.注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。

　　 A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险

　　 B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证

　　 C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪

　　 D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话
11.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（ ）。

　　 A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

　　 B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷

　　 C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　 D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多

　　 12.除下列（　）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。

　　 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报

　　 B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

　　 C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

　　 D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

　　 13.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（　）。