2011年注册会计师考试《审计》第八章考点自测试题

第八章　审计计划

　　 一、单项选择题

　　 1.ABC会计师事务所受A集团母公司委托，对A集团合并财务报表及集团母公司年度财务报表进行审计，同时，A集团所属子公司B公司也聘请ABC事务所对年度财务报表进行审计。在这种情况下，（　）。

　　 A.ABC会计师事务所应当解除业务约定

　　 B.ABC会计师事务所应当分别与A公司和B公司签订审计业务约定书

　　 C.ABC会计师事务所与A集团母公司签订一份业务约定书即可

　　 D.ABC会计师事务所与A集团所属子公司B公司签订一份业务约定书即可

　　 2.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。

　　 A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的

　　 B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　 C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

　　 D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

　　 3.下列说法中正确的是（　）。

　　 A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

　　 B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

　　 C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

　　 D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的

　　 4.项目经理J负责对ABC公司2009年度财务报表进行审计，以下项目经理J的处理不正确的是（ ）。

　　 A.为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理J同ABC公司的财务经理就总体审计策略和某些审计程序进行了讨论

　　 B.项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

　　 C.项目经理J要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

　　 D.项目经理J对其编制的计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

　　 5.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2009年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

　　 A.11　　　

　　 B.0　　　

　　 C.10　　　

　　 D.12

　　 6.下列有关重要性的说法中，不正确的是（　）。

　　 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高

　　 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多

　　 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

　　 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

　　 7.如果错漏报的汇总数虽然没有达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审单位进行调整外，还应该实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性程序，但是这种做法在（　）方面是无效的。

　　 A.证实或排除原推断的错漏报

　　 B.证实或排除原程序的局限性

　　 C.降低已发现的错漏报

　　 D.降低检查风险及审计风险

　　 8.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60％的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15％的差异通常是可接受的，而剩余45％的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（　）。

　　 A.推断误差

　　 B.具体错报

　　 C.判断差异

　　 D.重大错报

二、多项选择题

　　 1.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（　）。

　　 A.重大错报风险较高的审计领域

　　 B.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

　　 C.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

　　 D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性

　　 2.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（　）。

　　 A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响

　　 B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据

　　 C.与治理层和管理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作

　　 D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

　　 3.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。

　　 A.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平

　　 B.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要

　　 C.单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的

　　 D.小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响

　　 4.下列说法中不正确的有（　）。

　　 A.样本量越大，抽样风险越大

　　 B.面临的审计风险越高，重要性水平越高

　　 C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　 D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

　　 5.下列有关重要性的表述中正确的有（　）。

　　 A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少

　　 B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性