2011年注册会计师考试《审计》第八章考点自测试题(3)

　　 请回答：

　　 （1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？

　　 （2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？

答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。

　　 【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　 【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。

　　 【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。

　　 【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量；如果要提高审计的效率，审计人员应当在保证审计质量的前提下，制定相对较高的重要性水平。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　7.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：无论是扩大原程序的实施范围还是追加新的审计程序，均使实质性程序中获取的证据增加，可以降低检查风险和审计风险，以及证实或排除原推断的错漏报；如果追加的程序能发现原程序未能发现的错漏报，则可以证实原程序的局限性，否则可以排除原程序的局限性。对于已经发现的错漏报只能通过调整财务报表降低的，所以选项C不正确。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　8.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：注册会计师对其中20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为推断误差。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

二、多项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。

　　 【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　2.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。

　　 【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　3.

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：选项A，既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗示了其金额没有超过重要性，反之，若金额超过重要性，就不能叫做小金额；选项B是题干“注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报”的原因；选项C错误；选项D，是题干“应关注小金额错报漏报的累计额”的原因。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　4.

　　 【正确答案】：AB

　　 【答案解析】：选项A，样本量越大，抽样风险越小；选项B，审计风险越高，重要性水平越低。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　5.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　6.

　　 【正确答案】：AD

　　 【答案解析】：因为重要性越低，注册会计师执行的审计程序就应该越多，以便发现更多的错报，所以在评价审计结果时的重要性如果小于计划阶段的，则说明执行的审计程序不够、不充分；反之亦然。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　7.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　8.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：对于选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

　　 【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】

　　9.

　　 【正确答案】：ABC