2011年注册会计师考试公司战略与风险管理预习辅导60(2)

　　A.制定董事会的议程 B.配合非执行董事的工作

　　C.定期举行董事会议 D.建立企业的公众形象

　　【答案】ABCD

　　【解析】董事长负责领导董事会，以便有效地组织和行使董事会的职能，并通报董事会会议中产生的所有有关董事的问题。董事长能够促进所有董事的有效贡献，并促进董事会成员之间以及董事会和管理层之间的建设性和相互尊重的关系。这意味着董事长应当同意并且在必要时制定董事会的议程，确保定期举行董事会议。董事长应当确保董事在董事会议召开前获得相关信息，使他们在进行讨论和作出决策前就能够充分了解待议事项的全部情况。此外，董事长的角色还应扩展至配合非执行董事的工作，并促进执行董事与非执行董事之间建立良好的关系。董事长是公司的代表，他常为企业建立“公众形象”，与此相关的是，董事长的角色还包括与股东的沟通。这种沟通是以法定的年报形式进行的。

　　【例题9】披露企业的薪酬政策，应当至少使投资者了解( )。

　　A.这些政策的成本和收益

　　B.这些政策的激励效应

　　C.董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系

　　D.各个部门的主要骨干的薪酬同部门绩效之间的关系

　　【答案】AC

　　【解析】披露企业的薪酬政策，以使投资者了解：(1)这些政策的成本和收益;(2)董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系。 披露薪酬政策是薪酬报告的基本要求。维护股东和市场的利益要求管理层薪酬和其成本效益具有一个透明的、易理解的框架。薪酬政策的透明度应当表现为充分有效的披露。

　　【例题10·多选题】非执行董事的职责可以分为以下几种不同的角色( )。

　　A.战略角色 B.监督或绩效角色

　　C.风险角色 D.人事管理角色

　　【答案】ABCD

　　【解析】非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。

　　【例题11·多选题】建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素有( )。

　　A.人员比过程更重要 B.股东的责任

　　C.外部审计必须是独立的 D.披露和透明度对市场诚信是至关重要的

　　【答案】ABCD

　　【解析】建立一个有效的公司治理制度需要考虑的因素包括：人员比过程更重要，这一点是最关键的，也是最难实现的;股东的责任;外部审计必须是独立的;披露和透明度对市场诚信是至关重要的。

　　【例题12·多选题】人们越来越多地认同外部审计师必须保证其独立性，以下关于这个观点的说法正确的有( )。

　　A.审计的首要责任是审计师的专业标准和市场诚信

　　B.不能从事任何非审计工作

　　C.在审计监督方面的额外投资是值得的

　　D.审计师的基本职能是股东代理人

　　【答案】ACD

　　【解析】 审计师为保持独立性就不能为审计客户提供某些可以影响其独立性的非审计服务，然而这不一定意味着审计师不能从事任何非审计工作。在某些情况下，也可能出现审计师忘记了其作为股东代理人的基本职能，并忽略了自身在公众利益方面的作用。如果投资者不能相信，那么他们将失去对金融市场的信心。而且失去信心将反映在股票价格下降和资本成本增加上来。因此，在审计监督方面的额外投资，甚至花费更多的审计直接成本，是完全值得的。

　　【例题13·多选题】良好的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，其意义在于( )。

　　A.是股东有效行使其表决权能力的先决条件

　　B.帮助吸引资本和保持资本市场的信心

　　C.有助于提高公众对企业的理解

　　D.有助于改善企业在社区中的关系

　　【答案】ABCD

　　【解析】披露制度的意义在于：(1)披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件;(2)帮助吸引资本和保持资本市场的信心;(3)有助于提高公众理解企业的结构和行为、企业的环境政策和业绩以及道德标准和他们在社区中的关系。

　　【例题14·多选题】企业的信息披露应当包括( )。

　　A.企业财务和经营成果

　　B.重要可预见的风险因素

　　C.治理结构和政策的重要信息

　　D.董事会成员和关键管理人员及其薪酬

　　【答案】ABCD

　　【解析】信息披露应当包括但不限于企业财务和经营成果、企业目标、所有权结构和投票权、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、员工及其他股东有关的重要事项以及治理结构和政策等方面的重要信息。此外，良好的公司治理披露通常还包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露。

　　【例题15·多选题】加强公司治理披露，可以通过下列途径实现( )。

　　A.在其年度报告中提供公司治理的声明

　　B.披露有关董事股票期权的资料

　　C.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬并披露

　　D.在股东大会上披露公司管理层的治理结构

　　【答案】ABC

　　【解析】加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：(1)为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。(2)为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。

　　主观题演练

　　【例题1·简答题】丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。

　　要求：

　　(1)判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。

　　(2)简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。

　　【答案】

　　(1)其组成不恰当，因为审计委员会必须由独立的外部董事组成。

　　(2)审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师的事项向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。审计委员会确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务【例题2·简答题】2010年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标;第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现;第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员;第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。