2010年证券从业考试发行与承销基础讲义1-22

　　第六节
　　(一)会计报表审计过程
　　1.会计报表审计过程一般包括三个主要的阶段，即(计划阶段)、(实施审计阶段)和(审计完成阶段)。(多选)
　　2.一般来讲，会计报表审计计划阶段的主要工作包括：(调查了解被审计单位的基本情况)、(与被审计单位签订审计业务约定书)、(执行分析程序)、(确定重要性水平)、(分析审计风险)、(编制审计计划)。(多选)
　　3.在计划阶段，注册会计师需要确定两个层次的重要性水平(会计报表层)和(帐户余额层)。(多选、判断，重要性水平也就是可以容许出现的对报表使用人判断不会造成影响的错误金额，会计报表层是指个报表总额可以允许的错误金额，还要将报表层金额分配到该报表中的各个帐户，分配原则也是按照各个帐户的重要性水平)
　　4.审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表仍发表(无保留意见)的可能性。(单选)
　　5.审计风险由(固有风险)、(控制风险)和(检查风险)组成。(多选，计算：审计风险：固有风险X控制风险X检查风险。三者的关系是：固有风险和控制风险是审计人员无法控制的，检查风险的大小是审计人员可以通过抽查量的大小来控制的)
　　6.固有风险是假定没有(内部控制)的情况下，会计报表某项认定会产生重大错报的可能性。(单选)
　　7.控制风险是被审计单位存在内部控制制度或程序，但由于人不执行或者串通使制度或程序失效而造成出现重大错报的可能性。(判断)
　　8.审计计划的组成与内容：(多选)
　　9.审计计划的繁简程度取决于被审计单位的(经营规模)、(业务复杂程度)(审计目的)等。(多选)
　　(二)实施审计阶段
　　1.实施审计阶段的主要工作是对内部控制制度进行(符合性测试)和对会计报表项目数据进行(实质性测试)。(多选，注意符合性测试的对象是内部控制，实质性测试的对象是报表项目)
　　2.对内部控制制度进行符合性测试的目的是根据测试结果确定实质性测试的性质、时间、范围。如果注册会计师认为被审计单位的内部控制制度的(可信赖程度较高)，则实质性测试工作就可以(大大减少);反之，实质性测试工作则大大增加。但不管对内部控制制度的信赖程度如何，都不能代替实质性测试工作。(判断，单选，符合性测试在实质性测试之前，符合性测试的结果可以用来确定实质性测试的工作量，但不能替代实质性测试)
　　3.实质性测试程序包括两个部分：(对交易和余额的详细测试)和(对财务数据和非财务数据应用的分析性程序)。(多选、判断)
　　(三)审计完成阶段
　　1.审计完成阶段的主要工作是(形成审计结论)、(复核工作底稿)、(审计期后事项和或有损失)、(完成审计报告)。(多选)
　　2.期后事项是指被审计单位(资产负债表截止日到审计报告日)发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项有两类，一类是需要调整的，一类是不需调整的。(单选，注意期后所指的时间段，给出具体的日期，应能判断是否是期后事项的范围;标准是期后发生的，但对期内有影响)
　　3.如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额是可以合理地估计出来的，则该项损失应作为(应计项目)，在会计报表上反映。(判断题，注意如果可能性较小或者金额无法合理估计，则只在附注中反映而不作为报表应计项目)
　　4.审计结果的复核分为三级：(注册会计师复核)、(项目经理复核)、(主任会计师复核)。(多选)
　　(四)审计报告的内容
　　1.审计报告是注册会计师根据(独立审计准则)的要求，实施必要的(审计程序)后，对被审计单位的(会计报表)发表审计意见的书面文件。(单选或判断)
　　2.审计报告具有法定的证明效力。(判断)
　　3.审计报告的内容包括(标题)、(收件人)、(范围段)、(意见段)、(签章和会计师事务所公章)、(报告日期)、(会计报表附注)。(多选)
　　4.审计报告的意见段应说明以下内容：(会计报表编制的合法性)、(会计报表反映的公允性)、(会计处理方法的一贯性)。(多选题)
　　5.当注册会计师出具(保留意见)、(否定意见)或(拒绝发表意见)的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段。(多选题，判断题，注意说明段的位置)
　　6.对上市公司及企业改组上市的审计，应由(两名)具有(证券相关业务资格)的注册会计师签名、盖章。(单选或判断，注意人数与资格要求)
　　7.审计报告日期是指注册会计师(完成外勤审计工作)的日期。(单选或判断)
　　8.注册会计师明知应当出具保留意见和否定意见的审计报告时，不得以拒绝表示意见的审计报告代替。(判断)
　　9.审计意见的类型及区分标准：(重点内容，判断、多选、单选)

 

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