上海2010年会计从业资格考试财经法规学习笔记3.3(4)

四、营业税的计算

应纳税额计算公式为：应纳税额=营业额*税率

【案例3—10】某运输公司2008年9月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为300万元。计算该运输公司2008年9月应缴纳的营业税税额。

[答案]运输公司缴纳营业税，是按照运输营业的收入额和规定税率计算，但是，由于联合运输业务，有一部分运输业务要转交其他运输部门承办，所得支付的联运业务金额应该从总收入额中扣除，余额作为计算营业税的依据。计算如下：

（1）营业额＝（售票收入总额－联运业务支出）＝600－300＝300（万元）

（2）应纳税额＝营业额×适用率＝300×3%＝9（万元）。

【案例3—11】某卡拉OK歌舞厅2008年10月门票收入为90万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入30万元，适用的营业税税率为20%。计算该歌舞厅2008年10月应缴纳的营业税税额。

[答案]按照营业税的规定，歌舞厅计算缴纳营业税的依据是取得的全部营业收入额，包括票收入、台位费收入、烟酒和饮料费收入等。计算如下：

（1）营业额＝各项收入总额＝90＋30＋30＝150（万元）

（2）应纳税额＝营业额×适用率＝150×20%＝30（万元）

【案例3—12】某房地产开发公司，2008年10月份，自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本为600万元（利润率5%），其出售取得收入为76万元。计算该公司2008年10月应纳营业税税额。

[答案]自建建筑物出售，按照营业税规定，应该缴纳两道营业税，一是建筑业税目的营业税；二是销售不动产税目的营业税。建筑业税目的营业税，按照组成计税价格和规定税率计算税款，组成计税价格中应包括成本、利润和营业税税金。销售不动产营业税，按照销售额和适用税率计算税款。计算如下：

（1）自建建筑物应纳建筑营业税额＝［工程成本×（1＋利润率）÷（1－税率）］×税率＝［600×（1＋5%）÷（1－3%）］×3%＝611.6505×3%＝18.3495（万元）

（2）出售建筑物应纳销售不动产营业税额＝营业收入×税率＝760×5%＝38（万元）。