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2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习10

发布时间:2011-01-29 13:10   来源:税法 查看:打印  关闭

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第二节 城镇土地使用税

  ■本节重点与难点

  1.纳税人

  2.计税依据——实际占用应税土地面积(平方米)

  3.税收优惠(熟悉)

  (1)全国性免税项目。

  (2)全国性减免税项目。

  4.纳税义务发生时间

  ■经典考题及例题

  一、单项选择题

  1.(2009年)某盐场2008年度占地200000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )。

  A.14000元   B.49000元

  C.56000元   D.140000元

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税,因此,应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)

  2.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5000平方米,实际使用面积各半;C面积3000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税( )。

  A.57500元   B.62500元

  C.72500元   D.85000元

  『正确答案』C

  『答案解析』企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税;几个单位共同拥有一块土地使用权的,应以各自实际占用土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税;土地使用权未确定,实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=(10000-1000+2500+3000)×5=72500元。

  3.某供热企业占地面积80000平方米,其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用),行政办公楼5000平方米,厂办子弟学校5000平方米,厂办招待所2000平方米,厂办医院和幼儿园各1000平方米,厂区内绿化用地3000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5000万元,其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元,该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税( )。

  A.8.4万元

  B.12.6万元

  C.14.4万元

  D.24万元

  『正确答案』B

  『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=126000元=12.6(万元)。

  4.某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。

  A.25600元

  B.16800元

  C.39200元

  D.48000元

  『正确答案』A

  『答案解析』城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,同时规定了免税政策。如:直接用于农林牧渔业的生产用地免税,如生猪养殖基地占地;而题中所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地,不属于免税范围。本题应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

  5.某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2009年应缴纳城镇土地使用税( )。

  A.3750元

  B.11250元

  C.12500元

  D.15000元

  『正确答案』B

  『答案解析』人民团体自用的A楼免税。城镇土地使用税=1000×15÷12×9=11250(元)二、多项选择题

  1.(2009年)下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。

  A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

  B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

  C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

  D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

  『正确答案』BD

  『答案解析』本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此选项A不正确;新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税,因此选项C不正确。

  2.下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有( )。

  A.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地

  B.个人所有的居住房屋及院落用地

  C.危险品仓库用地

  D.机场场内道路用地

  『正确答案』AD

  『答案解析』对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定,暂免征收城镇土地使用税。

  3.下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。

  A.免税单位职工家属的宿舍用地

  B.集体和个人办的各类学校用地

  C.个人所有的居住房屋及院落用地

  D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

  『正确答案』ABC

  4.下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。

  A.林场兴建的度假村用地

  B.位于城市郊区的采摘果园用地

  C.向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司

  D.单独建造的地下建筑物用地

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