2011年注册会计师考试会计第二十三章预习讲义(2)(3)

贷：应收账款 1404000

　　(2)调整销售成本：

　　借：库存商品 1000000

　　　　贷：以前年度损益调整 1000000

　　(3)调整应缴纳的所得税：

　　借：应交税费—应交所得税 50000

　　　　贷：以前年度损益调整 50000

　　(4)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配—未分配利润 150000

　　　　贷：以前年度损益调整 150000

(5)调整盈余公积：

　　借：盈余公积 15000

　　　　贷：利润分配—未分配利润 15000

　　(6)调整相关财务报表(略)

　　日后调整事项的所得税调整如下图所示：

 

　　【例23-8】沿用【例23-7】，假定销售退回的时间改为20×8年3月10日。

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)20×8年3月10日，调整销售收入：

　　借：以前年度损益调整 1200000

　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 204000

　　　　贷：应收账款 1404000

　　(2)调整销售成本：

　　借：库存商品 1000000

　　　　贷：以前年度损益调整 1000000

　　(3)调整所得税费用：

　　借：递延所得税资产 50000

　　　　贷：以前年度损益调整 50000

　　(4)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配—未分配利润 150000

　　　　贷：以前年度损益调整 150000

　　(5)调整盈余公积：

　　借：盈余公积 15000

　　　　贷：利润分配—未分配利润 15000

　　(6)调整相关财务报表(略)

　　(四)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错