2011年注册会计师考试《审计》第四章考点自测试题(6)

　　 【答案解析】：对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论；对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。

　　 【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

　　 19.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。

　　 【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

　　 20.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

　　 【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】二、多项选择题

　　 1.

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。

　　【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：选项C属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。

　　 【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：ABD

　　 【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：ACD

　　 【答案解析】：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果不适当的鉴证对象造成工作范围受到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。

　　 【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。

　　 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。

　　 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征；业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。

　　 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：AC

　　 【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。

　　 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　 11.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告；如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　 12.

　　 【正确答案】：BC

　　 【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。

　　 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

　　 13.

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

　　 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】