2011年注册会计师考试《审计》第四章考点自测试题(5)

　　 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由答案部分

　　 一、单项选择题

　　 1.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论，是整个执业准则体系的核心。

　　 【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】

　　 2.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。

　　 【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】

　　 3.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；选项D老C所鉴证的并非C注册会计师的工作结果。

　　 【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　 4.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。

　　 【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　 5.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。

　　 【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　 6.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接，以满足预期使用者的需要，所以选项A不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务，所以选项C不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D不正确。

　　 【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

　　 7.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。

　　 【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】

　　 8.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

　　 【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】

　　 9.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。

　　 【该题针对“鉴证业务的三方关系 ”知识点进行考核】

　　 10.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。

　　 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】  

　　 11.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。

　　 【该题针对“鉴证业务证据 ”知识点进行考核】

　　 12.

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。

　　 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　 13.

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

　　 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

　　 14.

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。

　　 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

　　 15.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

　　 【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】

　　 16.

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。

　　 【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　 17.

　　 【正确答案】：D

　　 【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　 18.

　　 【正确答案】：D