2011年注册会计师考试《审计》第四章考点自测试题(2)

　　 A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

　　 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

　　 C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

　　 D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

　　 14.注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（　）。

　　 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

　　 B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

　　 C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

　　 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

　　 15.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。

　　 A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的

　　 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

　　 D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

　　 16.下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（ ）。

　　 A.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人

　　 B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息，直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用

　　 C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径

　　 D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员

　　 17.下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（　）。

　　 A.咨询仅是指与会计师事务所外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项

　　 B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

　　 C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

　　 D.对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核

　　 18.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正确的是（　）。

　　 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性

　　 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性

　　 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性

　　 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性

　　 19.XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了甲公司2009年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表，XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年（　）以前归档。（假设每个月30天）

　　 A.5月21日　　　　

　　 B.4月21日

　　 C.4月30日　　　　

　　 D.5月30日

　　 20.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。

　　 A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任

　　 B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

　　 C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　 D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见

　　 二、多项选择题

　　 1.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（　）。

　　 A.该鉴证业务是一项直接报告业务

　　 B.该项鉴证业务责任方是该政府组织

　　 C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责

　　 D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责

　　 2.下列属于鉴证业务特征的有（ ）。

　　 A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

　　 B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

　　 C.中立性

　　 D.该业务具有合理的目的

　　 3.下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（ ）。

　　 A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由

　　 B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的

　　 C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

　　 D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务