2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习13

　第二节 车船税法

　　■本节重点与难点

　　1.计税依据(特别注意特殊规定)

　　2.应纳税额计算

　　3.税收优惠

　　4.征收管理规定：时间和地点

　　■经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.(2009年)某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(　)。

　　A.61000元 　　　B.71666.67元

　　C.74333.33元　　D.75333.33元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　2.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆;自重4吨的挂车10辆;自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税(　)。

　　A.3310元　　　　 B.5840元

　　C.6200元 　　　　D.6320元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』载重汽车应纳税额=20×5×40=4000(元);挂车没有优惠规定，应纳税额=10×4×40=1600(元);客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720(元)，该企业当年应纳税额=4000+1600+720=6320(元)

　　3.下列各项中，属于车船税免税项目的有(　)

　　A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船

　　B.外商投资企业汽车

　　C.武警消防车

　　D.政府机关办公用车辆

　　『正确答案』C

　　4.某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15.2吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税(　)

　　A.285元　　B.315元　　C.345元　　D.600元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　5.下列关于车船税的征收管理的说法中，不正确的有(　)。

　　A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地

　　B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

　　C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝

　　D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B选项，纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定

　　二、多项选择题

　　1.(2009年)下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有(　)。

　　A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地

　　B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

　　D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。

　　2.下列车船税法定免税的有(　)。

　　A.专项作业车

　　B.警用车船

　　C.非机动驳船

　　D.捕捞、养殖渔船

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内,A、C选项不正确。

　　3.下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有(　)。

　　A.载客汽车　　 B.载货汽车

　　C.船舶　　　　 D.专项作业车

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』载客汽车以辆为计税标准;船舶以净吨位为计税标准。

　　4.车船税纳税义务发生时间为(　)。

　　A.车辆行驶证书所记载日期的当日

　　B.车船登记证书所记载日期的当月

　　C.车辆行驶证书所记载日期的当月

　　D.全年停运或报废的车船，停运的次月停止发生纳税义务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』A选项应当是车辆行驶证书所记载日期的当月，而不是当日;D选项已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务