2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 4(3)

　　2.根据营业税有关规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%

　　C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　D.航空运输企业的“干租”业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　[347040102]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』融资租赁业务属于金融业务;个人租赁居民住房，营业税暂适用3%征收;远洋运输企业的“期租”业务按“交通业”税目计税。

　　3.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为(　)。

　　A.1.35万元　　B.1.75万元　　C.1.85万元　　D.2.25万元

　　[347040103]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。

　　4.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有(　)。

　　A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费

　　B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

　　C.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

　　D.以不动产投资入股后，将股权转让业务

　　[347040104]

　　『正确答案』D

　　5.下列各项金融保险业务中，应当缴纳营业税的有(　) 。

　　A.企业以货币资金投资收取固定利润的行为

　　B.境内保险机构为境外货物提供的保险

　　C.金融资产处置业务时，将持有的债权转为股权行为

　　D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

　　[347040105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』B为发生在境外的劳务，不征营业税;C为金融资产处置业务，这类业务中出售、转让股权、债权或将其持有的债权转为股权，均不征收营业税;D为营业税免税项目。

　　6.下列各项中，应征收营业税的是(　)。

　　A.保险公司取得的追偿款

　　B.转让企业产权取得的收入

　　C.金融机构的出纳长款收入

　　D.转让高速公路收费权取得的收入

　　[347040106]

　　『正确答案』D

　　7.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　[347040107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』营业税纳税地点一般规定为应税劳务发生地。出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，选项A不正确;航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关，选项B不正确;纳税人承包跨省工程，营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关，选项D不正确。

　　8.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳(　)。

　　A.增值税1452.99元

　　B.增值税1700元

　　C.营业税500元

　　D.营业税6350元

　　[347040108]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元

二、多项选择题

　　1.(2009年)下列各项中，应当征收营业税的有(　)。

　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

　　[347040109]

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。

　　2.下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有(　)。

　　A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

　　B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

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