2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 4(5)

　　[347040202]

　　『正确答案』

　　(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)

　　(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)

　　(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)

　　(4)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

　　(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6.6+1.2+77.99)×(5%+3%)=8.78(万元

3.某市商业银行2009年第3季度有关业务资料如下：

　　(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元;

　　(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;

　　(3)7月10日购进有价证券800万元，8月25日以860万元的价格卖出;

　　(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费;

　　(5)销售支票、账单凭证收入15万元;

　　(6)结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。

　　要求：计算该银行2009年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税:

　　[347040203]

　　『正确答案』

　　(1)向生产企业贷款应缴纳营业税

　　=(600+8)×5%=30.4(万元)

　　(2)手续费收入应缴纳营业税

　　=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×5%

　　=0.9(万元)

　　(3)有价证券买卖应缴纳营业税

　　=(860-800)×5%=3(万元)

　　(4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税

　　=15×5%=0.75(万元)

　　(5)结算罚息、加息应纳营业税

　　=2×5%=0.1(万元)

　　4.某旅游开发有限公司2009年8月发生有关业务及收入如下：

　　(1)旅游景点门票收入650万元;

　　(2)景区索道客运收入380万元;

　　(3)民俗文化村项目表演收入120万元;

　　(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;

　　(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:

　　(1)计算门票收入应缴纳的营业税;

　　(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;

　　(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;

　　(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;

　　(5)计算商店应缴纳的营业税;

　　(6)计算商店应缴纳的增值税。

　　[347040204]

　　『正确答案』

　　(1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=650×3%=19.5(万元)

　　(2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税=380×5%=19(万元)

　　(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=120×3%=3.6(万元)

　　(4)合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。

　　(6)商店应纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0.87(万元)

　5.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2009年发生经营业务如下：

　　(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

　　(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

　　(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

　　(说明：歌舞厅按20%税率，台球和保龄球按5%税率。增值税按一般纳税人计算征收)

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税;

　　(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。

　　[347040205]

　　『正确答案』

　　
 

　　(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=60+3+1.8=64.8(万元)

　　(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加=1000×3%×(1+5%+3%)=30+1.5+0.9=32.4(万元)

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(万元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=343.10×5%+343.10×3%=17.16+10.29=27.45(万元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.10+27.45=370.55(万元)

　　(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(万元)