2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 4(4)

　　C.分包工程的总承包人

　　D.从事跨地区建筑业工程劳务的劳务接受方(建设单位)

　　[347040110]

　　『正确答案』BCD

　　3.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有(　)。

　　A.销售房产

　　B.转让土地使用权

　　C.以房产投资入股

　　D.以土地使用权投资入股

　　[347040111]

　　『正确答案』AB

　　4.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有(　)。

　　A.在旅游景点经营索道取得收入

　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

　　C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

　　D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

　　[347040112]

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』图书馆借阅，是文化体育业;将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。

　　5.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有(　)。

　　A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

　　B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

　　D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

　　[347040113]

　　『正确答案』CD

　　6下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，属于营业税的混合销售行为

　　B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税

　　C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，或从纳税人以后的营业额中减除

　　D.单位将不动产无偿赠送他人，视同销售交纳营业税

　　[347040114]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确。

　　7.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有(　)。

　　A.保险业的营业税纳税期限为一个月

　　B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

　　C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

　　D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

　　[347040115]

　　『正确答案』ACD

　　8.下列各项中，可以免征营业税的有(　)。

　　A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

　　B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

　　C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

　　D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

　　[347040116]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定

三、计算题

　　1.(2009年)某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金;

　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;

　　(3)提供会议服务取得收入30万元;

　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元;

　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;

　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。

　　[347040201]

　　『正确答案』

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)

　　2.位于县城的某建筑安装公司2009年8月发生以下业务：

　　(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;

　　(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;

　　(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;

　　(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;

　　(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;

　　(4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;

　　(5)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。